2025-2026研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政全解讀：廣東企業(yè)多省稅百萬的實(shí)操指南

為支撐現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)，國家與廣東省層面持續(xù)優(yōu)化以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為核心的科技創(chuàng)新稅收政策體系。對于企業(yè)而言，精準(zhǔn)把握政策前沿動(dòng)態(tài)與申報(bào)要點(diǎn)，是降低稅負(fù)、強(qiáng)化創(chuàng)新資金鏈的關(guān)鍵。本文將系統(tǒng)梳理最新政策要點(diǎn)，并結(jié)合廣東省特色服務(wù)，為企業(yè)提供一份高效的實(shí)操指南。

深圳某集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)提前享受優(yōu)惠，緩解現(xiàn)金流壓力

深圳某電子有限公司是一家專注于高端芯片設(shè)計(jì)的高新技術(shù)企業(yè)，2025年上半年研發(fā)投入達(dá)3200萬元。在稅務(wù)部門政策輔導(dǎo)下，企業(yè)于2025年7月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，主動(dòng)選擇就上半年研發(fā)費(fèi)用申請120%加計(jì)扣除（適用集成電路企業(yè)特殊政策），當(dāng)期即減少應(yīng)納稅所得額3840萬元（3200×120%），節(jié)省企業(yè)所得稅約960萬元（按25%稅率測算）。這筆“提前到賬”的稅收紅利被立即用于流片驗(yàn)證和人才引進(jìn)，顯著加速了芯片的研發(fā)進(jìn)程。

一、 新政核心：加計(jì)比例分層支持與申報(bào)時(shí)點(diǎn)靈活化

當(dāng)前的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策呈現(xiàn)出明顯的“精準(zhǔn)滴灌”特征，針對不同企業(yè)類型實(shí)施差異化的激勵(lì)力度。

對于絕大多數(shù)符合條件的居民企業(yè)，開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，若未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可再按100%的比例在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，則按照無形資產(chǎn)成本的200% 在稅前攤銷。

值得注意的是，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)獲得了更大力度的扶持。在2023年至2027年期間，其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例進(jìn)一步提高至120%，形成無形資產(chǎn)的攤銷比例提升至220%。這為廣東省重點(diǎn)發(fā)展的集成電路等戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)提供了強(qiáng)勁的稅收動(dòng)力。

在申報(bào)享受時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)擁有了更大的靈活性。除傳統(tǒng)的年度匯算清繳外，企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營情況，自主選擇在當(dāng)年7月或10月的預(yù)繳申報(bào)期，分別就上半年或前三季度已發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用提前享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。此舉能顯著改善企業(yè)全年現(xiàn)金流，將稅收紅利及時(shí)轉(zhuǎn)化為研發(fā)投入。

二、 關(guān)鍵辨析：合規(guī)研發(fā)活動(dòng)界定與費(fèi)用歸集邊界

享受政策紅利的前提是研發(fā)活動(dòng)與費(fèi)用歸集完全合規(guī)。政策明確，研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

反之，以下活動(dòng)通常不被認(rèn)定為可享受加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)：產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級、科研成果的直接應(yīng)用、商品化后的技術(shù)支持、市場調(diào)查研究、社會科學(xué)研究以及簡單重復(fù)的技術(shù)改變。例如，佛山市某材料科技公司曾申報(bào)一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目，經(jīng)專業(yè)鑒定，被認(rèn)定為屬于“通過簡單改變參數(shù)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品改型”，因此不符合加計(jì)扣除條件。

在費(fèi)用歸集方面，必須確保準(zhǔn)確性與合理性。尤其需關(guān)注兩點(diǎn)：一是人員人工費(fèi)用，必須是直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的費(fèi)用，非研發(fā)人員（如行政、后勤）費(fèi)用不得歸集，對于同時(shí)從事研發(fā)與非研發(fā)活動(dòng)的人員，必須按照合理方法（如工時(shí)占比）進(jìn)行分?jǐn)?；二?/span>“其他相關(guān)費(fèi)用”（如咨詢費(fèi)、資料翻譯費(fèi)）的總額，不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

三、 廣東實(shí)踐：特色服務(wù)機(jī)制確保政策“應(yīng)享盡享”

廣東省稅務(wù)部門為打通政策落地“最后一公里”，推出了一系列創(chuàng)新服務(wù)機(jī)制，為企業(yè)掃清享受政策的障礙。

首先，實(shí)施 “名單制”精準(zhǔn)服務(wù)。稅務(wù)部門對科技領(lǐng)軍企業(yè)、制造業(yè)單項(xiàng)冠軍、專精特新“小巨人”等科創(chuàng)企業(yè)進(jìn)行全面梳理建冊，逐一跟蹤政策落實(shí)情況，確保包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在內(nèi)的各項(xiàng)優(yōu)惠“應(yīng)享盡享”。這意味著重點(diǎn)科創(chuàng)企業(yè)將獲得更主動(dòng)、更精準(zhǔn)的稅務(wù)輔導(dǎo)。

其次，推廣 “前置鑒定”與“智能歸集”服務(wù)。針對企業(yè)普遍反映的研發(fā)項(xiàng)目“判斷難”、費(fèi)用“計(jì)算難”問題，以佛山市“創(chuàng)享易”平臺為代表的創(chuàng)新服務(wù)提供了解決方案。企業(yè)可對研發(fā)項(xiàng)目申請免費(fèi)的前置技術(shù)鑒定，由科技部門組織專家評審，提前明確項(xiàng)目合規(guī)性，極大降低了后續(xù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，平臺提供的“研發(fā)費(fèi)智能賬”功能，能輔助企業(yè)自動(dòng)歸集費(fèi)用、智能計(jì)算限額并一鍵生成輔助賬，大幅提升效率。例如，廣東嘉騰機(jī)器人自動(dòng)化有限公司通過該平臺，高效完成了2480萬元研發(fā)費(fèi)用的歸集與申報(bào)。

最后，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定協(xié)同服務(wù)。稅務(wù)部門聯(lián)合科技、財(cái)政部門，推動(dòng)高企認(rèn)定流程更加順暢高效，并對研發(fā)項(xiàng)目異議鑒定口徑進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，切實(shí)服務(wù)人工智能、機(jī)器人等重點(diǎn)領(lǐng)域的研發(fā)項(xiàng)目加速落地。

四、 操作指引：從資料備查到申報(bào)校驗(yàn)的全流程

為確保順利享受優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部管理流程：

立項(xiàng)與資料備查：研發(fā)活動(dòng)需有正式的立項(xiàng)決議文件、項(xiàng)目計(jì)劃書和研發(fā)費(fèi)用預(yù)算。必須按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，并準(zhǔn)確歸集填寫。委托研發(fā)需簽訂技術(shù)開發(fā)合同并完成登記。所有備查資料需自享受優(yōu)惠年度匯算清繳期結(jié)束后保存10年。

申報(bào)表填報(bào)與勾稽：在預(yù)繳或匯繳申報(bào)時(shí)，通過填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012表）完成申報(bào)。需特別注意表間數(shù)據(jù)的一致性：A107012表中“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”的金額，必須與企業(yè)所得稅申報(bào)主表中“加計(jì)扣除”行次填報(bào)的金額完全一致。

善用地方政策工具：廣東省內(nèi)企業(yè)，特別是珠三角地區(qū)的企業(yè)，應(yīng)積極關(guān)注并利用類似“創(chuàng)享易”等地方政府推出的數(shù)字化服務(wù)平臺。這些工具能有效輔助企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目合規(guī)性自查和費(fèi)用智能歸集，是合規(guī)享惠的“得力助手”。

綜上所述，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的“助推器”。面對持續(xù)優(yōu)化的政策環(huán)境和廣東省提供的精細(xì)化服務(wù)，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，準(zhǔn)確理解政策要點(diǎn)，必要時(shí)借助專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的力量，確保合規(guī)、充分地享受國家稅收紅利，將節(jié)省的每一分稅款都投入新一輪的創(chuàng)新循環(huán)之中。